新華財(cái)經(jīng)北京12月31日電（記者董道勇）30日，《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）正式公布，將于2026年1月1日起與增值稅法同步施行。業(yè)內(nèi)人士介紹說(shuō)，《條例》基本沿襲現(xiàn)行增值稅各項(xiàng)制度，對(duì)增值稅稅制要素、優(yōu)惠政策、征收管理等作出規(guī)定，為廣大納稅人的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提供了明確的法律遵循依據(jù)，對(duì)增強(qiáng)稅制的確定性，保障公平競(jìng)爭(zhēng)都具有重要意義。

落實(shí)稅收法定原則保障增值稅法有效施行

增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)和各鏈條，是目前我國(guó)第一大稅種。2024年國(guó)內(nèi)增值稅收入約6.67萬(wàn)億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個(gè)月，國(guó)內(nèi)增值稅收入約6.36萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)3.9%。1993年底，國(guó)務(wù)院制定并頒布施行了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，此后財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了作為暫行條例配套規(guī)定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。

業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，制定實(shí)施增值稅法實(shí)施條例，有利于落實(shí)稅收法定原則，保障增值稅法有效施行，增強(qiáng)稅制可操作性。同時(shí)，《條例》通過(guò)進(jìn)一步細(xì)化明確增值稅法有關(guān)規(guī)定，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，助力打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境。

“《條例》是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法以及增值稅規(guī)范性政策文件一起構(gòu)成了我國(guó)增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實(shí)施的重要保障?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季說(shuō)，《條例》是對(duì)增值稅法相關(guān)條款的解釋和明確，是增值稅法的延伸和充實(shí)，是制定增值稅政策性文件的依據(jù)，在增值稅法律體系中發(fā)揮著“承上啟下”的作用。

司法部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》答記者問表示，制定增值稅法實(shí)施條例旨在全面貫徹落實(shí)增值稅法，保持稅制連貫，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。通過(guò)將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入《條例》，不新增納稅人負(fù)擔(dān)。同時(shí)，既堅(jiān)持增值稅法確立的基本稅制要素和政策界限，又為實(shí)際操作預(yù)留空間。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，增值稅法實(shí)施條例的正式頒布，為完善增值稅法律體系奠定了重要的基礎(chǔ)，對(duì)于完善增值稅制度，增強(qiáng)稅制的確定性而言具有重要意義。她表示，《條例》明確了應(yīng)稅范圍及抵扣范圍、細(xì)化抵扣標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化抵扣程序等，有利于專業(yè)化分工，促進(jìn)了要素的自由流動(dòng)，提升了資源配置的效率，助力推動(dòng)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建立。

多位財(cái)稅領(lǐng)域?qū)＜冶硎荆鲋刀愔贫燃劝ㄔ鲋刀惙?，也包括《條例》及各項(xiàng)配套政策?！稐l例》是對(duì)增值稅法最為權(quán)威及重要的細(xì)化。隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，標(biāo)志著我國(guó)落實(shí)稅收法定原則更進(jìn)一步。

部分規(guī)則變化仍需關(guān)注建議在合規(guī)框架下主動(dòng)適應(yīng)新變化

記者了解到，此次公布的增值稅法實(shí)施條例共6章54條，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則。主要規(guī)定內(nèi)容涉及細(xì)化納稅人和征稅范圍、明確稅率適用、確定不同情形應(yīng)納稅額計(jì)算方法、完善稅收優(yōu)惠政策、健全征管措施。

其中，在細(xì)化增值稅征稅范圍方面，《條例》對(duì)增值稅法第3條所稱“貨物”“服務(wù)”“無(wú)形資產(chǎn)”和“不動(dòng)產(chǎn)”作出細(xì)化規(guī)定；并進(jìn)一步明確納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，以及服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的具體情形。

在完善稅收優(yōu)惠方面，《條例》明確增值稅法中各類免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開，同時(shí)要求國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門適時(shí)評(píng)估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，及時(shí)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院予以調(diào)整完善。

多位業(yè)內(nèi)人士表示，增值稅法實(shí)施條例基本沿襲現(xiàn)行增值稅各項(xiàng)制度，并與即將實(shí)施的增值稅法配套銜接，部分重要規(guī)則的變化仍值得企業(yè)等納稅人充分關(guān)注。隨著實(shí)施條例后續(xù)的制定與實(shí)施落地，建議企業(yè)持續(xù)跟蹤政策動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化內(nèi)部流程管理以防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

華稅稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，增值稅法實(shí)施條例在總體延續(xù)現(xiàn)行增值稅制度框架的同時(shí)，對(duì)若干重要規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整，例如調(diào)整了“在境內(nèi)消費(fèi)”的應(yīng)稅情形、明確了應(yīng)稅交易中主要業(yè)務(wù)與附屬業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)、縮減了不屬于應(yīng)稅價(jià)外費(fèi)用的不征稅范圍等。

“條例通過(guò)細(xì)化增值稅法的原則性規(guī)定、明確國(guó)務(wù)院授權(quán)事項(xiàng)的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，能夠提升政策的可操作性。面對(duì)即將落地的稅收新規(guī)，建議企業(yè)及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化內(nèi)部流程管理以防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，在合規(guī)框架下主動(dòng)適應(yīng)政策變化?！鄙鲜鋈A稅稅務(wù)所事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒。

天職稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，增值稅法實(shí)施條例增加了反避稅條款。其中在第五十三條提到，納稅人實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者提前退稅、多退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照相關(guān)規(guī)定予以調(diào)整。“這條屬于新增條款，將原來(lái)用于企業(yè)所得稅方面的反避稅條款也納入到增值稅當(dāng)中，擴(kuò)大了反避稅范圍，顯示出監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于增值稅的重視，也顯示出未來(lái)反避稅監(jiān)管重點(diǎn)也將有所變化?！痹撠?fù)責(zé)人表示。

據(jù)介紹，為保障《條例》更好落地見效，下一步，財(cái)政部、稅務(wù)總局將制定長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、預(yù)繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)總局還將制定配套征管公告，進(jìn)一步明確具體征管操作事項(xiàng)。同時(shí)，根據(jù)政策調(diào)整相應(yīng)升級(jí)完善稅收信息系統(tǒng)，及時(shí)完成系統(tǒng)改造和功能測(cè)試，提供政策引導(dǎo)、便捷申報(bào)、智能校驗(yàn)等高效服務(wù)渠道，最大限度為納稅人提供便捷納稅服務(wù)。此外，通過(guò)各種形式，加強(qiáng)對(duì)《條例》的廣泛宣傳，組織開展相關(guān)培訓(xùn)輔導(dǎo)，為納稅人提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務(wù)，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切。

?

編輯：幸驪莎

?

聲明：新華財(cái)經(jīng)（中國(guó)金融信息網(wǎng)）為新華社承建的國(guó)家金融信息平臺(tái)。任何情況下，本平臺(tái)所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。如有問題，請(qǐng)聯(lián)系客服：400-6123115